_ פירוש

תמחיר תקני המשותף למספר פירמות, כך שהתוצאות של כל אחת מהן יכולה להיות מושווה לזה של הפירמות האחרות.
uniform costing

***

תמחיר שבו העלויות נצברות בחבילות או במחזורים, משום שגם התפוקה היא לעתים קרובות באצווה (כגון: בתעשייה כימית, נפט וכו') (גם תמחיר במִכלול) (להרחבה ראה מעות)
batch costing

***

תמחיר המתייחס לעלות הממשית לייצור יחידה אחת של מוצר או שירות בקבוצה של יחידות זהות במהותן.
unit costing

***

תהליך של הקצאת עלויות, כאשר אלה קורות לגבי מוצרים ושירותים, כשהכוונה היא לקבל מידע על כל סוגי העלויות לגבי כל מוצר או שירות, כדי שאלה יהוו בסיס להערכת רמת הביצוע, לקביעת מדיניות מחירים, לתכנון הייצור והרוח בעתיד וכדומה.
direct costing

***

תמחיר שבו העלויות מוקצות על בסיס מוצרים בודדים נפרדים, ולא על בסיס הסך הכל של תהליך הייצור.
product costing

***

תמחיר שבו נעשה מאמץ לקבוע מראש את העלות בדרך של אומדן על בסיס הניסיון הצבור בפירמה. לקביעת העלות מראש נודעת חשיבות רבה, משום שהיא מאפשרת לחזות דברים מראש ולא רק לנתח תופעות לאחר מעשה; אולם כל תמחיר לפי אומדן לוקה בחסר אלא אם כן הוא בנוי על תקנים מקובלים, המקנים לו מידה מינימלית של דיוק הכרחי לשם הפיכתו למכשיר תכנון יעיל.
estimated costing

***

ראה: תמחיר ספיגה.
variable costing

***

תמחיר שבו מוקצות העלויות של מוצר הן הוצאות ייצור והן הוצאות מכירה ומנהל - למחלקה המייצרת אותן, במטרה לקבוע את מחירו של המוצר, או כדי לקבוע את הרווחיות של קו ייצור או שירות.
full costing

***

תמחיר שבו עלויות ייצור, בין קבועות ובין משתנות, מוקצות לסחורות השונות בשלביהן השונים (כגון: לסחורות שנמכרו, לסחורות במלאי ולסחורה בתהליך). (להרחבה ראה מעות)
absorption costing

***

1. שיטת תמחיר שבה כל עלות ייצור שנוצרת בעסק, בין קבוצה ובין משתנה, מוקצית באופן ישיר למרכז רווח ומשתקפת באופן מלא במחלקה המייצרת את המוצר. אולם העלויות המוקצות לאותו מרכז רווח אינן כוללות את הוצאות המכירה והמנהל כפי שזה בתמחיר מלא.
2. קביעת מחיר למוצר (למכירה או למלאי), או לשירות, על־ידי קביעת עלות ממוצעת, המורכת מהעלות התקנית של הייצור בתוספת על ההוצאות העקיפות והתקורה ולאלה מתווסף מרווח קבוע. (גם: תמחיר עלות מלאה).
full cost pricing

***

רישום ותמחור ההוצאה של מוצרים ושירותים, כאשר הם מיוחסים או נצרכים.
accrual costing

***

תמחיר הממיין עלויות על־ידי הקצאתן לפונקציות השונות המבוצעות, כגון: עלויות אחסון, משלוח, חשבונות וכו'.
functional costing

***

שיטה לקביעת מחירים על ידי הוספת מרווח על עלויות, שיביאו לשיעור התשואה הרצוי על השקעה. שיטה זו יכולה לשמש חברה שיש לה מנהיגות מחירים בשוק ושאינה צריכה להתחשב במחירי הפירמות האחרות.
rate of return pricing

***

היישום של תורת התרומה להערכת עלויות ייצור, בניגוד לתמחיר ספיגה מלא.
contribution costing

***

שיטה להערכת עלויות ייצור, שבה נקבע מחירה של כל יחידה מיוצרת לפי סכום קבוע, הנקבע בראשית התקופה החשבונאית כעלות התקנית של אותה יחידה, וכל סטייה בין העלות התקנית לבין המחיר ששולם למעשה נרשמת בחשבון נפרד (חשבון סטיות).
standard costing

***

ע"ע שווה ערך למזומנים.
cash equivalent

***

המעקב אחרי הוצאות באמצעות ניתוח של כל שלב בתהליך הייצור של מוצרים ושירותים, החל בחומרי גלם ועד מכירות, כולל הוצאות תקורה. הדבר שייעשה, למשל, באמצעות 'חשבון בקרת עלויות' המראה את מידת ההתקדמות של עבודה, את החומרים, העבודה והוצאות התקורה שהוקצו לכל שלב.
cost flow

***

תחזית הנעשית עם תחזית מאזן שהיא בעלת ערך בניסוח ובחינה של מדיניות דיבידנד, הערכה של מבנה ההון ומדידת ההשפעה של מיזוגים והתפתחויות אחרות על מצב השווי הנקי של העסק.
retained earnings projection

***

בחשבונאות ממשלתית, חוקה אדמיניסטרטיבית של הקצבה לחלקים לשימוש במשך השנה הפיסקלית, או לפעילות ספציפית, באישור אגף התקציבים.
apportionment

***

תחזית בדבר כמות החומרים שיידרשו כדי להשיג תוצאה מסוימת.
material budget

***

טבלה של דרישות ייצור לתקופת תקציב.
production budget

***

תקציב כמותי של הדרישות לציוד, חומרים או שירותים, המאפשר עריכת אומדן מחיר שלהם, לשם ביצוע תכנית ייצור, או תכנית מכירה מסוימת.
purchasing budget

***

מאמץ להשפיע על מישהו, למונח יש בדרך כלל קונוטציה שלילית. על פי כללי ההתנהגות המקצועית של לשכת רואי חשבון, אסור לרואה חשבון לשדל אדם להיות לקוחו. כמו כן אסור לו לתת תשלום או טובת הנאה אחרת ולא להבטיח אותם. במישרין או בעקיפין, בעד השגת עבודה מקצועית, פרט להשגת עבודה כשכיר.
soliciation

***

1. תיאום של דו"חות כספיים נומינליים לשינויים בכוח הקניה הכללי של המטבע לפי עקרונות של חשבונאות בתנאי אינפלציה. גילויי הדעת של לשכת רואי חשבון מחייבים תיאום מלא של הדו"חות הכספיים. הדו"חות הכספיים המתואמים הם הדו"חות העיקריים, ואילו הדו"חות על בסיס נומינלי, שעל פיהם נערכו הדו"חות המתואמים, ניתנים רק בביאור לדו"חות הכספיים.
2. עריכת דו"חות כספיים כדי להתאימם לאירועים לאחר תאריך המאזן ולאירועים לאחר חתימת חוות דעת רואה החשבון, שעה שנתגלו אירועים כאלה המחייבים שינויים בדו"חות (השווה: דו"ח מתואם).
3. עריכת דו"חות כספיים כדי שיתאימו לדרישת שלטונות המס. חוקי המס קובעים הוראות שונות לגבי טיפול בהכנסות והוצאות, השונות מהעקרונות החשבונאיים המקובלים. לפיכך חייבת חברה להגיש לשלטונות המס דו"חות תיאום, המתאמים את הדיווח החשבונאי המקובל לדיווח הנדרש לצורכי מס (כגון אי הכרה בהוצאות מסוימות וכיו"ב).
אנגלית: adjustment of statements

***

רישומים במערכת החשבונות של פירמה, שיש בהם כדי לשקף שינויים ברמת המחירים. שינוי ברמת המחירים יכול לגרום לרוח בפירמה, אם יש לה נכסים ריאליים שערכם עולה; או להפסד, אם יש לה נכסים מוניטריים לא צמודים. (ראה: חשבונאות בתנאי אינפלציה).
price level adjustments

***

ראו: התאמה
אנגלית: adjustment

***

תיקונים בחשבונות היומן בגמר התקופה הפיסקלית, הנובעים מהצטברת התחייבויות, תשלומים מראש, ספירת מלאי, מיון מחדש, התאמות חשבונאיות ועסקות לא שגרתיות שונות שלא נרשמו. אין הכוונה בתיאומים אלה לתיקון טעויות שנפלו בחשבונות מסיבות שונות.
year end adjustments

***

שינוי בהכנסה או בהוצאה של תקופה קודמת המדווחת בדו"חות הכספיים השוטפים. תיאומים כאלה מוגבלים בדרך כלל על פי העקרונות החשבונאיים המקובלים. (השווה: הצגה מחדש).
prior period adjustment

***

ע"ע זקיפת תשלומים.
allocation of payments

***

משלוח חשבונית לגבי הזמנה שנעשתה באשראי באיחור, ביוזמת המוכר. לדוגמה: מנוי על עיתון יכול יקבל את החשבונית באיחור כדי שזה יגיע אליו לאחר שקבל את הגיליונות הראשונים של כתב העת.
deferred billing

***

משלוח חשבונות לתשלום בטרם שהסחורה או השירות שבשלם מוגשים החשבונות הומצאו או בוצעו. זוהי שיטה של מקדמות על החשבון, המקובלת לגבי שירותים ציבוריים, כגון לגבי חשמל, גז או צריכת מים, כאשר זו מבוססת על ניסיון הצריכה בעבר. הדבר נותן לנותני השירות מקור מימון זול ובתקופת אינפלציה אף מבטיח להם קבלת תמורה ריאלית בעד השירות שלהם.
advance billing

***

ראו שיטה שיורית
residual method

***

ע"ע בסיס צבירות.
merchantile method

***

שיטה להערכת שוויו של נכס הבנויה על הערכת שווי הנכס כשהוא בשל לשימוש מיידי למטרתו, תוך ניכוי ההוצאות וההפחתות השונות כדי להכינו לשימוש מיידי כזה, כשהתוצאה היא שוויו השיורי של הנכס במצבו הנוכחי. בשיטה זו היעדר ידיעה מספקת על נתון זה או אחר, או בשל הפרש קטן יחסית בהערכת ההוצאות, עשויה התוצאה להשתנות מהקצה אל הקצה. (ראה: שיטת השוואה).
residual method

***

ע"ע ניתוח שיטות.
method analysis

***

שיטת להצגת דו"ח רווח והפסד, שבה מוצגות כל ההכנסות וההוצאות שהיו לפירמה בתקופת חשבון מסוימת, בלי להבחין בין פרטים שהם אקראיים, בלתי רגילים ושאינם קורים בתדירות, לבין פרטים הנובעים מהפעלה שוטפת של העסק. השיטה הכוללת נהוגה בעיקר בחברות פיננסיות ובחברות אחזקה, אולם העקרון שאין להפריד פעולות בלתי רגילות מקובל בדו"חות של פירמות רבות.
all inclusive concept

***

שיטה שבה הרישום בספרים נעשה לפי מחיר המכירה לפני ההנחה, וכאשר הסכום משולם בניכוי הנחה, המכירות מוקטנות בסכום ההנחה (השווה: נטו, שיטת. בשיטת הברוטו החריג הוא כאשר הלקוח משלם בתוך התקופה שבה הוא זכאי להנחה. שימוש בשיטה זו נוח יותר משום שאין צורך לחשוב את גובה ההנחה בשעת המכירה אלא רק בשעה שמשלמים עבורה, כך שנמנעים חישובים מיותרים במקרה שהלקוח משלם לאחר תקופת ההנחה, וכן נשמרים הנתונים המאפשרים בקרה על היקף ההנחות.
gross method

***

שיטה של אחזקת חשבונות משנה לבקרה, שנועדה להקל על ניהול חשבונות עזר, כגון לגבי לקוחות שמספרם מחייב חלוקת עבודה ואחריות לשם שמירה על דיוקם.
block method

***

שתי גישות לרישום כניסת שותף חדש לשותפות, שבהן מכירים בערכים לא מוחשיים, בדרך כלל מוניטין. בגישה אחת מוכר הערך הלא מוחשי (המוניטין) של השותפות הקודמת ובסכום זה מוגדל חשבון ההן של השותפים הוותיקים. לשותף החדש נרשמת השקעה הונית השווה לנכסים המוחשיים שהוא השקיע. בשיטה השניה השותף החדש משקיע הן נכסים מוחשיים והן נכסים לא מוחשיים, והוא מזוכה בהון העולה על הסכום שהוא תרם בנכסים מוחשיים. זאת, בניגוד ל'שיטת ההטבה' (BONUS METHOD) שבה השותף החדש, או נותן "הטבה" לשותפים הוותיקים, או מקבל "הטבה" מהם ולא מכירים בשיטה זו בשום ערך לא מוחשי.
goodwill method

***

שיטה שבה מכירות או קניות נרשמות במחיר נטו, הלוקח בחשבון את כל הניכויים וההנחות, שיש להניח כי הקונה או המוכר, בהתאם למקרה, יהיו זכאים להם. בניגוד לשיטת מחיר ברוטו, שבה נרשמים בנפרד המחיר המלא מזה, וההנחות בגין תשלום מזומן וכיו"ב מזה.
net price method

***

שיטה של טיפול בפריטי רכוש קבוע, שהם יחסית פחותי ערך, או שהתנועה בהם רבה. רכוש כזה לא יופחת, או יופחת לגבי קבוצות של יחידות שנרכשו בתקופות שונות, מאחר שאין זה מעשי לחשב פחת בגין כל יחידה. הערכת המלאי המשתייך לתקופות השונות נעשית על פי ניסיון העבר על בסיס העלות. שינויים במלאי בסיסי נרשמים רק כאשר יש שינויים כמותיים מהותיים במלאי, בעיקר עקב שינויים בהיקף העסק. לפי שיטה זו, נזקפות ההוצאות לרכישת פריטים נוספים לעלות המכירות. שיטה זו נוהגת לגבי פריטים כמו חלקי חילוף קטנים, כלי עבודה, כלי אוכל בבתי מלון או במסעדות וכו'.
base stock method

***

באינטרנט: תוכנה שעוקבת אחרי מכירות או הקלקות המופנות לאתר המכירה.
tracking method

***

שיטה לרישום מכירות בספרים, שלפיה ייעשה הרישום בספרים לפי מחיר המכירה בניכוי הנחה מקובלת בשל תשלום תוך מועד קבוע. כאשר לקוח אינו משלם תוך תקופת ההנחה, נרשמות לעסק הכנסות מימון. בשיטה זו החריג הוא המקרה שבו לקוח לא שילם תוך תקופת ההנחה. (השווה: ברוטו, שיטת).
net method

***

הכינוי לרישום חשבונאי שאינו מקזז הוצאות שונות מאותו סוג מהחשבונות. שיטה העושה קיזוז כזה מכונה 'שיטת רישום נטו' (NET SYSTEM). המונח מתייחס בעיקר לאופן רישומן של הנחות.
gross system

***

ע"ע שיטת רישום ברוטו.
net system

***

1. רשימה או תיאור של נושאים, שלהם יש לשים לב ולקבוע נוהל ביקורת בזמן עשיית הביקורת.
2. הנוהל שנקבע או עבודה מסוימת שנעשית בביצוע הביקורת. הווה אומר: כלי עזר של רואה חשבון לעריכת ביקורת על ספרי החשבונות של פירמה. תָכנית ביקורת מפרטת את הנושאים לביקורת בזמן ובמרחב, ובכלל זה השכבות לביקורת ואת הנהלים הדרושים לביצועה; בקביעתה יובאו בחשבון ממצאי סקר ובקרה פנימית, מידת הניסיון של עוזרי המבקר וממצאי ביקורת קודמת. תָכנית הביקורת תהיה כללית או מפורטת, לפי הנסיבות, והיא חיונית בכל מקרה שהביקורת נעשית על ידי צוות עובדים.
audit program

***

תָכנית ביקורת הכוללת מסגרת נהלי ביקורת מודפסים מראש, שנועדה להיות מותאמת לדרישות ספציפיות של הפירמה שאותה עומדים לבקר, על ידי הוספה של פרטים או השמטה שלהם.
generalized audit program

***

טכניקה שנועדה לגרום למצברצוי על ידי צבירה פנימית של אמצעים.
boot strap

***

תָכנית המתאמת שיפורים הוניים והוצאות במשך תקופת זמן מסוימת כדי להבטיח תזמון, מיקום ומימון נכונים.
program capital improvement

***

שיעור הרווח הנדרש ליחידת מוצר, מעל להוצאות הממוצעות, מונח המכונה גם 'מוסף רווח' והוא מבוטא כאחוז ממחיר המכירה. גודל התוספת תלוי בתנאי השוק, בסוג המוצר, במדינות השיווק של הפירמה, בהיקף הייצור, ועוד. שיטת המחרה זו מקובלת אצל סיטונאים שונים וקמעונאים הקובעים את המחיר על ידי תוספת של אחוז מסויים וקבוע ממחיר הקנייה - כרווח. יש המציעים כללים להמחרה בצורה של תיסוף לעלות ובהם שהתיסוף צריך להשתנות ביחס הפוך לעלות היחידה ולמחזור. תיסוף לעלות מכונה גם מרווח. (ראה: המחרת מרווח).
mark up

***

כל מסמך בגין פעולה, שנתקבל על ידי עסק מגורם חוץ. הווה אומר: מסמך המלווה עסקה שנתקבל מגוף אחר, שאינו הפירמה, של עסקות שנעשו עימו. (השווה: תיעוד פנים). הוראות ניהול ספרים לצורכי מס הכנסה ומס רך מוסף כוללות כללים לגבי מועד רישומם בספרים ודרכי שמירתם.
external adcumentation

***

כל רישום בגין פעולה שנעשתה על ידי העסק והמהווה רישום ראשון של פעולה. הווה אומר: מסמך המלווה עסקה שמוציא הגוף העסקי, ובו תיאור העסקה שבוצעה. מסמך כזה נעשה במספר העתקים כשאת המקור מוסרים לצד השני שנטל חלק בעסקה, והעתקים נשמרים בעסק לרישום (השווה: תיעוד חוץ; רישומי התאמה). הוראות ניהול ספרים לצורכי מס הכנסה ומס ערך מוסף כוללות סידרת הוראות לגבי אופן עריכת המסמכים הנדרשים לתיעוד פנים, מועד רישומם ודרכי שמירתם.
internal documentation

***

ע"ע ערבות נגדית.
counter indemnity

***

לגבי חובות מסופקים או אבודים, שיעור המחושב כתוצאה מהערכה של ההוצאות הצפויות על חובות אלה כאחוז מהמכירות. (השווה: בחינת חייבים).
provision rate

***

1. באינטרנט: מדד המצביע על שיעור הגולשים מכלל אלה אשר לחצו על קישור מסוים, או פרסומת מסוימת מכלל אלה שנחשפו לאלמנט הפרסומי. המדד מאפשר קבלת מושג על הרלוונטיות של גולשים או של מילות מפתח לפרסומת המוצגת. פרסומות של מלל בלבד הן בעלות שיעור הקלקה גבוה יותר מאלה של כרזונים (בנר) והם מאפשרים פילוח טוב יותר של הגולשים.
2. בדיוור ישיר אלקטרוני: מספר ההקלקות הממוצע על מכתב אלקטרוני שנשלח, מתוך אלף מכתבים אלקטרוניים שנשלחו (גם: אחוז לחיצה).
click through rate [ctr

***

סכום שהוקצה ליחידת תפוקה על פי בסיס הקצאה מסוים, המשמש כדי להקצות עלויות חרושת למוצרים שיוצרו. לדוגמה: אם בסיס ההקצאה הוא שעות עבודה ישירות, וצפוי כי בשנה הקרובה יעבדו 40,# משאבי אנוש שעת עבודה, וכמו כן צפוי כי עלויות החרושת הצפויות יהיו 60,# משאבי אנוש ש"ח - שיעור הקצאת עקיפות יהיה 60,# משאבי אנוש חלקי 40,# משאבי אנוש או 1.50 ש"ח לשעת עבודה ישירה. לפיכך אם לעבודה מסוימת דרושים 20 שעות עבודה ישירה, הקצאת עקיפות יהיו 1.50 X 20, שהם 30 ש"ח. (ראה: שיעור עקיפות)
אנגלית: overhead application rate

***

האחוז שאותו מנכים מהעלות הניתנת להפחתה של נכס ואשר נזקף כהוצאה בתקופת החשבון בדו"ח רווח והפסד של הפירמה. את שיעור הפחת נוהגים לאמוד לפי אורך החיים הכלכלי של הנכס. שיעורי הפחת המותרים לצורכי מס נקבעו בתקנות.
depreciation rate

***

במסע פרסום אינטרנטי, מדד המייצג את אחוז המקליקים על כרזות (בנר) ביחס לחשיפות. הדבר מתקבל על ידי חלוקת מספר ההקלקות במספר החשיפות והכפלת התוצאה ב-100.
cost through rate [ctr

***

ע"ש שיעור תשואה חשבונאי.
unadjusted rate of return

***

שיטה לקביעת תשואת השקעות, שבה מחולקת התשואה השנתית הממוצעת העתידית, בניכוי פחת, במשך תקופת הקיום של ההשקעה בסכום ההשקעה הממוצעת (או הראשונית), כשהתוצאה המתקבלת היא שיעור התשואה החשבונאי. שיטה זו מכונה גם 'שיעור תשואה ממוצע' (AVERAGE RATE OF ERTURN) ו'שיעור תשואה בלתי מתואם' (UNADJUSTED RATE OF RETURN). שיטה זו אינה לוקחת בחשבון את ערך הזמן של הכסף, ולכן שימושה בדרך כלל מוגבל. (ראה: תשואה כוללת).
accounting rate of return

***

שער ריבית שבו הערך הנוכחי של תזרים תקבולים צפוי מהשקעה מסוימת שווה לערך הנוכחי של תזרים תשלומים מצופה, הנובע מאותה פעילות.
time adjusted rate of return

***

ע"ע שיעור תשואה חשבונאי.
average rate of return

***

הרווחיות השנתית, באחוזים, על השקעה ראשונית בפרוייקט, או בפרוייקט מוצע, או בתכנית, הלוקחת בחשבון את הערך הנוכחי של תזרים מזומנים עתידי, על בסיס שער ניכיון שבו הערך הנוכחי של תזרימי המזומנים העתידיים שווים לעלות ההשקעה.
אנגלית: internal rate of return

***

התאמת ערכם החשבונאי של נכסים קבועים, אם בכל שנה ואם לעתים מזומנות, לערכים ולתנאים שוטפים. הדבר נעשה על ידי שמאי המעריך את נכסי הפירמה בהתאם להנחות שונות (להרחבה ראה מעות)
אנגלית: reappraisal of property

***

שינוי הנהלת החשבונות הכוללת של פירמה מבסיס חשבונאי אחד לבסיס חשבונאי אחר. למשל, מחשבונאות על בסיס מזומן לחשבונאות על בסיס מצטבר. שינוי שיטה כזו יכול להשפיע על הרווח וההפסד שלה באופן מהותי. גם לשינוי חישוב בתוך שיטה מסוימת יכולה להיות השפעה כזו, למשל שינוי שיטת חישוב המלאי, או שינוי שיטת חישוב הפחת וכיו"ב. אם נעשו שינויים כאמור, יש לתת גילוי על השפעת השינויים האלה על הדו"חות הכספיים, ובעיקר על הרווח הנקי. (השווה: סטייה מעקרונות חשבונאיים; עקביות, עקרון).
accounting basis change

***

שינוי ברישום בדו"חות הכספיים של פירמה בשל שינוי שחל בתפיסה לגבי אירועים שונים. לדוגמה: אם בפירמה אומדן אורך החיים של נכס מסוים היה מספר שנים, ולאחר זמן הפירמה הגיעה למסקנה שנשארו לנכס להתקיים הרבה יותר שנים, יתוקן הפחת מאותו מועד והוא ייעשה על פי האומדן החדש. שינוי כזה מחייב גילוי והסבר בדו"חות הכספיים, אם הוא בעל אופי מהותי, וכן הצגה של השפעת השינוי באומדן החשבונאי על הדו"חות הכספיים בדרך כלל בדרך של הצגת ההשפעה המצטברת לתחילת התקופה בתוך הדו"ח התקופתי. (ראה: שינוי בסיס חשבונאי).
accounting change

***

ראו: הורדת מחיר; העלאת מחיר.
price change

***

ההפרש במלאי בין ראשיתה לבין סופה של תקופה שאליה מתייחס דו"ח רווח והפסד, מקום שלא נשמר מלאי מתמיד. גידול במלאי משמעותו ירידה בעלות המכירות וקיטון במלאי משמעותו עליה בעלות המכירות
אנגלית: inventory variation

***

(בחשבונאות) תקני הביקורת, שקבעה לשכת רואי החשבון בישראל, קובעים, בין היתר, כי עבודת הביקורת תתוכנן כיאות אם רואה החשבון מסתייע בעוזרים, יקיים פיקוח נאות עליהם. סקר בקרה פנימית שהוא עורך, הקובע את מידת הבקרה הפנימית הקיימת בגוף המבוקר הלכה למעשה, משמש בעריכת תוכנית הביקורת ובקביעת היקף הבדיקות.
אנגלית: audit planning

***

בתמחיר, התהליך שבו נוקטת פירמה כדי לקבוע מערכת מאוזנת של הגורמים המשפיעים על השגת מטרת רווח מסוימת, על פי מדיניותה של הפירמה. לדוגמה, מחירי המכירה, עלויות חומרי הגלם וגורמי הייצור השונים, ההיקף, יעילות התפעול וכו’. קביעת הגדלים של אלה מוצאת לאחר מכן ביטוי בתוכניות הפעולה ובתקציב של הפירמה. על ידי הבחנה מדויקת בין העלויות הקבועות והמשתנות ניתן לחשב את נקודת האיזון של המכירות ואת רמת הייצור הנדרשת כדי להגיע לרווח הנראה אפשרי. התחשיב מבוסס על כך שברמה מסוימת של ייצור נספגות כל העלויות הקבועות, וכל תוספת בייצור מגדילה את ההוצאות המשתנות בלבד.
profit planing

***

חשבונית של סחורות שנשלחו והמהווה מסמך של המכס לצורך דרישה להישבון על סחורות שיוצאו. השטר מהווה מסמך המעיד על טובין שיוצאו ממחסני ערובה.
shipping bill

***

הסכום של כל השטרות ושטרי החליפין המסחריים שפירמה חייבת לנושיה. שטרות אלה יש לפרוע בעתיד במועד החלות. בדרך כלל נמסרים מרבית השטרות לספקים ומהווים חלק מהאשראי שמקבלת החברה מספקיה. סעיף זה משלים את סעיף הזכאים בדו"חות הכספיים, המייצג את האשראי מספקים ללא שטרות (חובות פתוחים). (גם שטר לפירעון) (השווה: שטרות לקבל).
payable bills

***

מונח כללי המציין את סך כל השטרות ושטרי החליפין המסחריים שפירמה קיבלה ושכנגדם צריכים להתקבל כספים, בדרך כלל בתמורה לסחורות ולשירותים שסופקו, שטרות שיהיה על הלקוחות לפרוע במועד הפדיון שלהם. במהותם דומים שטרות לקבל לחייבים, והם משלימים את סעיף החייבים בדו"חות הכספיים, פרט לכך שהלקוח מוסר תמורת חובו שטר חוקי וכך החוב טוב יותר, כי יש בידי הפירמה אמצעים מהירים ונוחים יותר לכפיית הפירעון במקרה של אי תשלום והפירמה יכולה להעביר שטרות אלה לספקים במקום תשלום, או לעשות ניכיון לגבם, או לתיתם כבטחון להלוואה. (גם שטרות לגבייה) (השווה: שטרות לשלם).
receivable bill

***

סעיף המופיע לעתים במאזן של פירמה, במסגרת התחייבויות שוטפות, והמציין אותו חלק של שכר עבודה ומשכורת שעובדי הפירמה זכאים לו במועד המאזן, אך טרם שולם להם. סעיף זה נובע מהעובדה שרוב הפירמות משלמות שכר עבודה על בסיס חודשי, דו שבועי וכו', כך שבסוף השנה חלק מהשכר עדיין לא שולם.
accrued salaries

***

שטר שלא מצורפים אליו מסמכי קיניין.
clean bill

***

ע"ע שטרות לשלם.
notes payable

***

הדבר שאותו מצפים לקבל מנכס, כשאת הזכות לקבלתו ניתן לאכוף באופן חוקי. כדי שנכס ייחשב לנכס ביחידה עסקית מסוימת, הזכויות להנאה עתידית חייבות להיות שייכות באופן ברור ליחידה הכלכלית שבה אנו עוסקים. שירותים שגוף אחר יכול לבטלם ללא כל פיצויים אינם נחשבים נכס.
future services

***

ראו: תיק קבע.
carryover file

***

מערכת של מסמכים, הערות דו"חות ונתונים שונים, הנאספים על ידי רואה החשבון לגבי לקוח שאצלו נעשית ביקורת מתמשכת. תיק קבע כולל גם את תזכיר ההתאגדות והתקנות של הלקוח (או מסמכי יסוד מקבילים, אם הלקוח אינו חברה), פרוטוקולים של מועצת המנהלים, חוזים בעלי אופי לטווח ארוך, דיווחים לרשם החברות בדבר ההון של הפירמה וכיו"ב. תיק הקבע נשמר בידי רואה החשבון כל עוד הוא משמש המבקר של אותו לקוח. לעתים מועבר תיק הקבע לרואה חשבון מחליף, כאשר מסיבה כלשהי מתחלפים רואי החשבון.
permanent file

***

תיקון המונע הידרדרות של נכס או ציוד, שנגרם בשל שימוש רב, הזנחה או בשל סיבה אחרת ואינה במסגרת תיקוני האחזקה השוטפים. תיקון כזה יש שהוא גורם להגדלת התועלת מהנכס, או להארכת חייו מעבר לצפוי מראש.
extraordinary repair

***

התהליך של תכנון, הכנה וניהול תקציב. הקצאת משאבים לצרכים השונים ככלי עבודה ופיקוח עיקרי של ההנהלה.
budgeting

***

תיקונים נחשבים בדרך כלל כהוצאה מותרת לצורכי מס; אולם אם הם עולים כדי שיפוצים שמשפרים את נשוא התיקון או מאריכים את תקופת ניצולו, יתירו שלטונות המס את ניכוי הוצאת השיפוץ כהוצאות המתחלקות על פני מספר שנים. הוא הדין בשיפוצים הנעשים על ידי שוכר בנכסי מושכר, שלגביהם יצאו הוראות מיוחדות. (ראה: שיפור במושכר).
repairs

***

תכנון ניתוח ובקרה של הוצאות והשקעות הוניות.
capital budgeting

***

התהליך של בחינה חוזרת של תקציב, בשל נסיבות לא צפויות שלא היו לנגד עורכי התקציב בעת עריכתו, ושהתעוררו במשך תקופת התקציב.
rebudgeting

***

שיטה לתיקצוב תקציב פרסום על בסיס ההוצאה של המתחרים, תוך התחשבות בגודל היחסי של הפירמה בענף. הבעיה בשיטת תיקצוב זו היא שהיא מניחה שמטרות השיווק של כל הפירמות הפועלות בענף הן שוות, ולכן שהיא נגררת על ידי השגיאות שעושה המתחרה ותחזור עליהן. זאת ועוד, התקציב של המתחרים ידוע רק לאחר מעשה ולפיכך הפירמה המשתמשת בצורת תקציב זו פועלת על בסיס תוצאות העבר של הפירמות האחרות. שיטת תיקצוב זו מכונה גם 'הוצאה מתגוננת' (DRFENSIVE SPENDING), משום שזו מבוססת על הרעיון שפירמה צריכה להתגונן מפני מתחרים על ידי הוצאה בגובה ההוצאה שעושה המתחרה.
competitive parity method

***

במנהל ציבורי: תכנון פיננסי הקובע סכומים מוחלטים של הכנסות, עלויות והוצאות לרמת פעילות מסוימת.
static budgeting

***

טכניקת תיקצוב שבו כל התקציב נבנה מראשיתו על בסיס של אפס בלי לקחת בחשבון את העבר, אף לגבי הוצאות שנראות חיוניות או בלתי נמנעות. כל פריט בתקציב נחשב ללא קיים בזמן התכנון ויש הכרח להצדיקו מחדש.
zero based budgeting (ZBB)

***

הקבצה של חשבונות תקציב לקטגוריות הקשורות למוצר או לשירות ספציפי והערכה התפתחות של מדדי עלויות הייצור של פעולות אלה.
performance budgeting

***

קביעת של מטרות מיידיות בעבור מכירות, ייצור, הוצאות, עלויות וזמינות כספית.
operations budgeting

***

שיטת בניית תקציב שבה נדרש להצדיק ולהסביר רק תוספת או הפחתה בדרישות התקציביות לעומת רמת התקציב הקודמת, כנגד שיטת תיקצוב על בסיס אפס.
incremental budgeting

***

שיטת תיקצוב - שהיא חלק ממערכת תכנון־תכנות־תיקצוב - שבה יעדי התכנון מתורגמים לתכניות פעולה אופרטיביות המבוטאים במונחים כספיים.
output budgeting

***

שיטת תיקצוב נקבעים ליחידה הארגונית הסכומים שיועמדו לרשותה ולא היקף הפעולות הפיסיות או השירותים שעליה לבצע. (גם: תקציב פרטים).
input-oriented budgeting

***

גישה ארוכת־טווח לתהליך החלטות תקציביות הקושרת הוצאות עתידיות למטרות של הארגון המוגדרות באופן רחב, כנגד תיקצוב תשומות.
program budgeting

***

צורת תקציב שכוללת עדכון תקופתי במשך הזמן.
moving budgeting

***

שיטה להקצאת תקציב פרסום ביחס ישר למכירות - אם בפועל ואם המתוכננות. כאשר ההקצאה נעשית לפי המכירות בפועל, היא עולה ויורדת על פי המכירות בפועל, היא עולה ויורדת על פי המכירות ולכן היא מכונה גם 'הוצאה תוספתית' (INCREMENTAL SPENDING) הבעיה בהקצאה מסוג זה היא בהתעלמותה מהשפעת הפרסומת עצמה על המכירות ולכן רק לעתים רחוקות גודל התקציב מתאים למטרות הפירמה לטווח ארוך. קשה, איפוא, להעריך את ההצלחה או הכישלון של פרסומת הנעשית בתקציבים שהוקצו בצורה כזו.
sales oriented budgeting

***

גבול עליון. המונח יכול להתייחס לנושאים שונים כגון לשכר או למחירים מקום שיש פיקוח, לתפוקה של מפעל, לכמות האשראי שפירמה תעניק ללקוח, וכדומה. היפוכה של תקרה הוא רצפה, הקובע גבול תחתון לשכר, מחירים וכד’.
ceiling

***

סכום קצוב ומוגבל של אשראי שספק מאשר ללקוחו. לשון אחר: יתרת האשראי של לקוח לצורותיו השונות או יתרת התחייבויותיו כלפי הזכאי שאינה צריכה לעלות, בכל עת, מעבר לסכום הקצוב.
lending celings

***

קביעת מפתח לחשבונות, או לקבוצות חשבונות, באמצעות אותיות או שילובי אותיות, שיש בהם כדי לעורר ולהצביע על שמם המלא ו/או אופים.
mnemonic system

***

בביקורת: הצגת המערך הארגוני ודרכי הפיקוח המצויים בו לשם ניתוחם והערכתם. תיאור כזה נעשה בדרך של תרשים זרימה ו/או תיאור בעל־פה ו/או על-ידי שאלונים.
system description

***

ראו: סגולה
אנגלית: attribute

***