_ פירוש

שיטת המחרה - המכונה גם 'הקבצת מחירים' - הנהוגה ברשתות קמעונאיות, לפיה מחירי המוצרים של קו מוצרים מסויים נקבע בהפרשים מסויימים, בלי קשר לעלותם. טור המחירים מאפשר לקמעונאי להשיג הן תמהיל מוצרים מיטבי על פי הביקוש למוצרים השונים; והן לגבש את הדימוי הרצוי לו לגבי החנות או רשת החנויות. על פי רמות המחיר, או תחומי המחירים, מחפשים הלקוחות מוצרים ברמה הנראית להם ומערכת השיווק - הכוללת עיצוב. פרסום וכו' - מותאמים גם הם לאותה רמה. מקרה קיצוני של המחרה כזו הוא קביעת מחיר אחיד לכל המוצרים שבטור או אפילו לכל המוצרים שבחנות.
price lining

***

מדיניות המחרת מוצר חדש תלויה בשאלה אם המוצר הוא חדש מבחינת הפירמה או מבחינת השוק. אם המוצר הוא חדש מבחינת הפירמה ויש לו בשוק תחליפים, המחירים בדרך כלל ייקבע לפי ממוצע המחירים של התחליפים המתחרים. הוא הדין אם הפירמה רוצה להחדיר מותג חדש למוצרים שהיא מוכרת כבר בשוק, שאז המחיר ייקבע לפי ניסיונה המצטבר של הפירמה והערכתה לגבי רגישות השוק למחיר שייקבע. ואילו אם המוצר הוא חדש בשוק, או שהצרכנים תופסים את המוצר כשונה מהמוצרים הקיימים, לפירמה מעמד מונופוליסטי, לפחות זמני, המקנה לה גמישות מסויימת ואז היא יכולה להשתמש בטכניקות שונות, כמו המחרות גריפה או המחרת חדירה.
new product pricing

***

שיטת המחרה לפי עלות שבה מחירו של המוצר נקבע על בסיס העלויות הכרוכות בייצורו - הגם שזה אינו הבסיס היחיד - בתוספת שיעור תשואה מסויים, לטווח ארוך, על השקעותיה של הפירמה. בשיטה זו לסך העלויות (הקבועות והמשתנות) מוסיפים את שיעור התשואה המבוקש (רווח), ומקבלים נתון של עלות כוללת לרמת תפוקה מסויימת, השווה לרמת מכירות משוערת. סכום העלויות, כאמור, מחולק במספר המשוער של יחידות שיימכרו, נותן את המחיר שבו תימכר כל יחידה.
target pricing

***

שיטת המחרה לפי עלות שבה מחירו של המוצר נקבע על פי מחירה של היחידה בתוספת שיעור הרווח הנדרש בשלה. שיטה זו מקובלת אצל קמעונאים שיש להם פריטים רבים וקל ליישם אותה על ידי הוספת אחוז מסויים לעלות. האחוז המתווסף אינו אחוז אחיד דווקא והוא יכול להשתנות על פי גורמים כמו אחזקת מלאי, מדיניות הנחות לגב אותו מוצר וכיוצ"ב. לגבי פירמה מדיניות כזו תהיה בעייתית יותר ותהיה כרוכה גם בהיקף הייצור של הפירמה וכיוצ"ב.
mark up pricing

***

שיטת המחרה קמעונאית שבה קובעים למוצר, או למספר מוצרים, מחיר נמוך מאד שעשוי להיות אף נמוך מעלותו הממשית, על מנת למשוך קונים לחנות, בהנחה שכאשר אלה כבר יהיו בחנות הם ירכשו גם מוצרים אחרים,. במחירים רגילים, והרווח הכולל יכסה על ההפסד הנגרם בשל מחיר ההפסד של המנהיג. המוצר שנבחר לשמש מנהיג מכונה 'מוצר פיתוי(BAIT) ואם הוא נמכר מתחת לעלות - גם 'מנהיג הפסד' (LOSS LEADER). לא כל מוצר יכול לשמש כמנהיג. על מנת שיצלח לתפקידו עליו להיות מוצר מותג ידוע בשוק הרחב, שנקנה לעתים קרובות וההנחה עליו היא בעלת משמעות, הנחה שיש בה למשוך קהל קונים רחב לעסק.
leader pricing

***

כאשר כושר הייצור קבוע והביקוש משתנה לאורך תקופת זמן, יש אולי היגיון לגבות מחירים מעל לממוצע בעת שהביקוש מגיע לשיא. מאחר שמחירים גבוהים יותר יעבירו חלק מן הביקוש לתקופות של ביקוש מופחת, יפחת כושר הייצור הכולל הנחוץ בשיא הביקוש, ויפחת כושר הייצור המושבת מאונס בתקופות של ביקוש מופחת. התוצאה תהיה שימוש יעיל יותר במשאבים. תמחור בשיא שכיח בשירותים בעלי בעלי כושר ייצור קבוע משמעותי, כמו אספקת חשמל ותחבורת רכבות, כפי שכל מי שנאלץ שנאלץ לשלם יותר עבור כרטיסי נסיעה בשעות השיא למד להכיר על בשרו.
peak pricing

***

ראו: המחרת מירווח.
mard up pricing

***

כל המחרה שבה מנוצל מחירם של מספר מוצרים לקידום מכירתם של מוצרים אחרים. בדרך כלל המחרה כזו היא המחרה קמעונאית. לדוגמה: המחרת מנהיג, המחרת פיתיון.
promotional pricing

***

כל שיטה שנועדה לוודא כי הוצאות שיועדו למטרה מסוימת ייעשו בשיעור או בסכום שנקבע מראש.
expense control

***

1. מונח כללי למגוון רחב של תוכניות וטכניקות שנועדו להשוות את העלויות בפועל של פעילות עסקית מסוימת עם האומדן המקורי של העלות שהוקצתה לאותה פעילות (הוצאה זקופה), במגמה שלא תהיה סטייה ממנה.
2. בקרה שנועדה לצמצם את העלויות בייצור על ידי הקטנת עלויות הזמנה, אחסנה, אבדן וכד'.
cost control

***

בקרה פנימית הבודקת שיטות ומערכות שונות שנועדה להבטיח כי הפיקוח על המערכת הכוללת אכן פועל כפי שהתכוונו לו. בקרה ברמת החברה כוללת ביקורת פנים, שיטות תקצוב ודיווח, תקנון, ספרי נהלים וכיו"ב.
corporate level control

***

בקרה פנימית הבודקת שיטות ומערכות שונות שנועדה להבטיח כי הפיקוח על המערכת הכוללת אכן פועל כפי שהתכוונו לו.
organization level control

***

בקרת תהליך אוטומטית הנעשית באמצעות הוראות מקודדות.
digital control

***

1. שיטה לניהול עסק על ידי עשיית תחזיות לפעילויות השונות ויישום ערך כספי לכל תחזית, שמטרתה להבטיח רווח מרבי בהשקעה הונית המזערית האפשרית. בשיטה זו מיושמים תקנים לכל ביצוע בפועל הניתן למדידה. בקרה תקציבית יעילה לא זו בלבד שהיא מודדת את הביצוע בפועל לעומת האומדן התקציבי (דבר העוזר להנהלה לעמוד על הסטיות מהתכנון ועל הסיבות לכך) אלא גם מטילה אחריות לתוצאות על אדם או אנשים הנוגעים בדבר. (השווה: פיקוח תקציבי; ביקורת תקציב).
2. הוראות שנועדו לקבוע תהליכים ותחומי אחריות באמצעות תקציב כדי למנוע אי־התאמה בין התקציב לבין הביצוע בפועל.
budgetary control

***

התהליך של אימות פעולות ספציפיות לעומת התוכנית או התקציב. שלא כמו בפיקוח ניהולי פיקוח זה מתרכז בביצוע פעולות יום יומיות על ידי דרג הביניים.
operational control

***

1. השימוש בשיטות חשבונאיות ופיסיות כדי לווסת את החומרים הזורמים מתוך ואל המלאי, הן מבחינת זמינותם לשימוש כדי שלא ישבשו את מהלך הייצור; והן מבחינת העלות של אחזקת מלאי, שכן השקעה במלאי כובלת הון חוזר, שיש לו מחיר אלטרנטיבי
2. פעולות שנועדו להבטיח שמירה על כמות המלאי האופטימלית על ידי הפירמה כך שהביקוש הפנימי והחיצוני יתמלאו באופן חסכוני ותצומצם עלות ההזמנה, תוך שמירה על רמה קבילה, בהתחשב בעלויות מצד אחד ובזמינות המלאי מצד שני (להרחבה ראה מעות)
אנגלית: inventory control

***

בקרה בדבר התקדמות פרוייקט המבוססת על דוחות או תרשימים המציינים את הביצוע בהשוואה לתכנית.
project control

***

מדידות של סטיות מהתקן שנקבע לארגון שעה שהן קורות בפועל.
concurrent control

***

בקרה המשיגה את התוצאות לה מכוונת הבקרה, כתוצאה מתכנון מדידה והשוואה נכונים, המצביעים על הפעולות שיש לנקוט כדי לנצל הזדמנויות או לתקן סטיות מהתכנית.
effective control

***

שיטת בקרה שלפיה נמדדות סטיות מהתקנים ויכולה להינקט פעולת תיקון שתביא את המערכת בחזרה לאיזון.
cybernetic control

***

תשלומים שונים המצטרפים למחיר של סחורות או שירותים שנועדו לפצות את המוכר על תשלומים דחויים.
carring charge

***

סכום קבוע של כסף, בצורה של מזומן או חשבון בנק, העומד לרשות הוצאות קטנות הנעשות במזומן על ידי עובדים של פירמה כלשהי שאינן מצדיקות הוצאת שיקים בשל אופיין והיקפן. בשל אימות של חשבון זה נחשבות קבלות כשוות ערך למזומן והסך הכל צריך להתאים לסכום הראשוני. כאשר נעשות הוצאות שוטפות וסכום הקרן יורד, הוא מוחזר מדי פעם בפעם לסכום הקרן הראשוני המירבי. שיטה זו מאפשרת לעובד הזקוק להוצאות מסוימות כדי למלא את תפקידו לעשות זאת ולקבלן בחזרה ללא סרבול יותר. המונח מכונה גם 'קופה קטנה' (PETTY CASH FUND). (השווה: קרן הון חוזר).
imprest cash

***

שיטה לקביעת אומדן עלות של פעילות או של מוצר מסוים על ידי הקצאה מפורטת של העלויות ליחידות משנה ספציפיות המרכיבות את אותה פעילות או אותו מוצר. (ראה: תחשיב).
analytical estimating

***

שיטה חשבונאית שלפיה עלויות נאמדות הן הבסיס לזיכוי חשבונות של מוצרים בתהליך. הווה אומר יחידות עלות שמשמשות במקום עלויות בפועל. עלויות בפועל מחושבות רק לגבי התפוקה הכוללת.
estimating cost system

***

כינוי לבלאי פיסי של הנכס, כגון מכונה, בשל שחיקה, קלקול, שימוש מרובה או לא נכון. אפשר למנוע בלאי זה במידה מסוימת על ידי פעולות אחזקה שוטפות. חלק מהבלאי לא ניתן למנוע בשום מקרה. בדרך כלל הבלאי הפיסי גדל ככל שגיל הנכס גדל. (השווה: פחת כלכלי).
physical amortization

***

1. קבוצה מתואמת של נכסים קבועים (כמו קרקע, מבנים, מכונות וציוד), היוצרים מפעל
2. פריט של ציוד פיסי התורם לייצור: מבנה, מכונה וכו'. גורם ייצור שביטויו הוא פריט כלשהו במפעל.
3. (בבנקאות) כל שירות בנקאי העומד לרשותו של לקוח כדי שזה יוכל להפעיל את עסקו.
4. קידום מכירות, חפץ או טכניקה שנועדים לגרום לצרכן הפוטנציאלי לבצע פעולה הרצויָה למשווק (ראו גם: אמצעי תִמרוץ).
action device / facilities

***

סחורה הנשלחת לסוכן או לנציג בחוץ לארץ עם הוראות למכירה בעת הגיע הסחורה ליעדה במחיר מסוים, או במחיר הטוב ביותר שניתן להשגה באותו מועד. סחורה זו נשארת בבעלות השולח עד למכירתה ורק עם המכירה עובר הקניין לקונה. סחורה שנשלחה במשגור נכללת בדו"חות הכספיים כרכוש השוגר עד למכירתה בפועל. (ראה: משגור).
on consignment

***

דבר שאין בו ממשות הניתנת לראייה או למימוש כמו נכסים בלתי מוחשיים, מוניטין, מותג, פטנט וכדומה.
intangible

***

ראו: מלאי מת; עובר לסוחר.
unmerchantable

***

ראו: עסק חי, עקרון.
continuity principle

***

הסדר שלפיו ישות עסקית שהיא בעלים של נדל"ן או ציוד שבו היא משתמשת, מוכרת את הנכס או הציוד למשקיע וחוכרת אותו מיד בחזרה בהסכם חכירה לטווח ארוך. לעתים מתלווה להסכם אופציה לקנות את הנכס או הציוד בחזרה בתום תקופת החכירה. עסקה כזו נעשית בדרך כלל עם חברת מימון והיא נועדה לגייס כספים על ידי חברה בלי שהחברה מוותרת על מקורות כספיים שלה או יוצרת התחייבויות. (להרחבה ראה מעות)
sell and lease back agreement

***

בסיס לניתוח, להכנת דו"חות ולדיווח, המאופיין על יד הצגה של מוצרים שנתקבלו ושירותים שבוצעו ומוצגים בדו"ח זרימת אמצעים. דו"ח כזה מכיל את סכום הגורמים של דו"ח רווח והפסד עם ניתוח של שינויים בנכסים, התחייבויות ושווי נקי, ולפיכך יכול להיחשב כחשבונאות של ההפרשים בין הפריטים השונים של מאזנים עוקבים.
accrued expenditures basis

***

הבסיס שלפיו מוצגים נכסים קבועים במאזן (לדוגמה: בסיס עלות, בסיס שווי מאזני וכדומה). על פי תקנות ניירות ערך (עריכת דו"חות כספים), בדו"חות הכספיים של חברה הרשומה למסחר בבורסה יש להציג בנפרד, בכל קבוצת נכסים קבועים, נכסים שנרשמו לפי העלות ונכסים שנרשמו לפי בסיס הצגה אחר - ויצוין בסיס ההצגה.
presentation basis

***

שיטה חשבונית שבה מסירת הסחורה, ולא המכירה, היא האירוע בעל החשיבות בקביעת מועד ההכרה בהכנסה. שיטה זו מתאימה למקרים שבהם ההשלמה של תהליך המכירה ניתן לזיהוי טוב יותר עם העברת המכר למקום שנקבע על ידי הקונה ובמועד ההעברה לא קיימות אי ודאיות (כספיות או אחרות) לגבי הביצוע הסופי, גם אם טרם בוצעה המכירה. (השווה: בסיס מכירה מוגמרת).
delivery basis

***

ע"ע בסיס חשבונאות.
commitment basis

***

המכנה בתהליך של הקצאה. לדוגמה, אם הקיום הצפוי של מכונה שנרכשה בסכום של 100,000 ש"ח הוא 5 שנים, העלות יכול שתוקצה על בסיס חלקות 100,000 ל-
5. או 20,000 ש"ח לשנה. המונח מתייחס בדרך כלל לנוסחה של ההקצאה ולא לנכס המוקצה. (השווה: פחת).
allocation base

***

שיטה לחישוב רווחיה של פירמה, הבאה לתקן פגמים שבשיטת בסיס מזומנים בכך שהיא לוקחת בחשבון גם גורמים מסוימים הנהוגים בשיטת בסיס צבירה. על פי שיטה זו רואים, למשל, תקבולים כהכנסה לא רק ברגע שמתקבל תשלום במזומן אלא גם אם נתקבלו שטרות. מצד שני, הוצאות נרשמות על בסיס צבירה אפילו מרגע שקיימת התחייבות לביצוען. שיטה זו מקובלת בגופים מתוקצבים. שיטה זו מכונה גם בסיס מזומנים מתואם או 'בסיס כלאיים'.
hybrid basis accounting

***

ע"ע בסיס חשבונאות מעורב.
hybrid basis

***

למטרות מס הכנסה, בסיס עלות, או בסיס מוכר אחר, שהוגדל בשל הוספות ושיפורים ולאחר שהופחת ממנו פחת. הבסיס המותאם משמש לחישוב הפחת שניתן לנכות בגין נכס, לחישוב רווח או הפסד על מכירת נכסים קבועים וכדומה.
adjusted basis

***

שיטת חשבונאות, שלפיה ההכרה בהכנסה נעשית שעה שהמכירה והמסירה מתבצעות, ולאו דווקא שעה שמתקבלת התמורה. (השווה: בסיס העברה).
completed sales basis

***

ע"ע בסיס צבירות.
commercial basis

***

שיטת כלאיים, שבה הכנסות מוכרות שעה שהן מתקבלות במזומן והוצאות מוכרות על בסיס צבירה. שיטה זו מקובלת בחשבונאות של גופים מתוקצבים מכוח חוק, כדי לשקף את מלוא ההשפעה של התחייבויות שנעשו. גם בטרם שולמו, על התקציב. (ראה: בסיס חשבונאות מעורב).
modified cash basis

***

שיטה חשבונאית להכרה בהכנסה מעבודות או משירותים. לפי שיטה זו מוכר רווח רק לאחר שהעבודה או השירות הושלמו. שיטה זו נאותה כאשר דגם הביצוע מורכב מפעולה יחידה, או כאשר ביצוע לא יכול להיחשב כמושלם עד שפעולות מסוימות לא יוצאות אל הפועל. שיטה זו מקובלת בארץ לגבי שירותים חד פעמיים ועבודות מתמשכות של קבלן בונה. (השווה: אחוז השלמה).
complited contrat base

***

בסיס צבירה שבו הכנסות מוכרות שעה שהן הופכות זמינות; הוצאות מוכרות שעה שנוצרת התחייבות וריבית על אגרות חוב מוכרת כאשר מגיע זמן פירעונה. שיטה זו יכולה להתיחס, למשל, לגופים ממשלתיים המוכרים שירותים.
modified accrual basis

***

מודד לתפוקה או לביצוע שנבחר כבסיס לתכנון ולבקרה על יחידות ארגוניות מסוימות במסגרת חשבונאות אחריות ונועד לבטא תפוקות מתוכננות ולמדוד ביצוע.
activity base

***

שיטה חשבונאית המתייחסת להצגת ערך השקעות בחברות מוחזקות או לגבי חברות שיש בהן זיקת שליטה בידי החברה-האם (להבדיל מהדו"ח הכספי המאוחד). בשיטת השווי המאזני מוצגת ההשקעה לפי העלות בתוספת חלקה של החברה בתוצאות העסקיות ובקרנות שנוצרו בחברות המוחזקות ממועד הרכישה. השיעור המחייב הצגה לפי השווי המאזני הוא 25 אחוזים ומעלה, אולם ניתן להציג חברות המוחזקות בשיעורים נמוכים יותר (אך לא פחות מ-10 אחוזים), במידה שלחברה השפעה מהותית על החברה המוחזקת וההשפעה ניכרת בעליל. (ראה: חברה מסונפת).
equity basis

***

השיטה שלפיה משתלם לבעל מקצוע מסוים התגמול בעד שירותיו. על פי כללי ההתנהגות המקצועית של לשכת רואי חשבון בישראל, אסור לרואה חשבון לקבוע ולקבל עבור שירות כרואה חשבון שכר לפי תוצאות השירות שנתן. את שכרו, על פי פקודת החברות, תקבע החברה באסיפה כללית והוא נקבע בדרך כלל על בסיס שעות עבודה.
fee basis

***

בהשקעה בשירותים ציבוריים, דרך חישוב התעריף הנקבע על ידי גופי פיקוח, שאותו יש לגבות מהצרכנים בשל אותם שירותים כדי שיהיה בו להבטיח שיעור תשואה סביר על אותה השקעה.
rate base

***

הערות של רואה חשבון בחוות דעת על דו"חות כספיים של פירמה, שאת דוחותיה הכספיים ביקר. רואה חשבון מביע הסתייגות בחוות דעתו כאשר הגיע למסקנה שאינו יכול לתת חוות דעת בלתי מסויגת, אך ההשפעה של עילת ההסתייגות אינה כה מהותית עד כדי מתן חוות דעת שלילית על הדו"חות הכספיים בכללותם, או הימנעות מחוות דעת על הדו"חות הכספיים (להרחבה ראה מעות)
אנגלית: auditor's reservation

***

(בחשבונאות) התוצאה של סקירת ביקורת פנים, שעושה רואה חשבון, ושלפיה תוצאות ההערכה הופכות לבסיס ההחלטה על היקף הביקורת, לרבות היקף נהלי דגימה ומבחני האישוש השונים (להרחבה ראה מעות)
אנגלית: reliance on internal control

***

ע"ע אוחז בעד ערך.
for value

***

צורת הצגת מאזן, שלפיה המאזן מוצג כפי שמוצג חשבון בספר הראשי, בשני חלקים: הנכסים (אקטיוו) בצד ימין, וההתחייבויות וההון (הפסיב) בצד שמאל. בישראל המליצה לשכת רואי החשבון על צורת הצגה זו עם מיון פנימי מוגדר, וזוהי הצורה המקובלת ביותר. (השווה הצגה אנכית).
account form

***

צורת הצגה של מאזן, שבה הנכסים נרשמים בתחילתו ולאחר מכן נרשמות ההתחייבויות והון הבעלים. הווה אומר: הדו"ח נקרא מלמעלה למטה. הוא הדין בחשבון רווח והפסד, המתחיל במכירות ומסתיים ברווח נטו. (השווה: הצגה אופקית).
report form

***

ע"ע דיווח מחדש.
restatement

***

ע"ע תקני ביקורת בינלאומיים.
international accounting standard committee

***

ע"ע הצהרת מנהלים.
owners of managers declaration

***

במס הכנסה, טופס שאותו נדרשים להגיש נישומים מסוימים, ובו פרטים מלאים על הנכסים וההתחייבויות של אותו נישום לתאריך מסוים. הטופס משמש כדי לבדוק גידול או קיטון ברכושו של הנישום. על פי ההפרש, בצירוף אומדן הוצאות מחיה והוצאות אחרות שעמד בהם הנישום, מנסה פקיד המס לעמוד על מידת האמת שבדו"חות ההכנסה השנתיים שהגיש אותו נישום

אנגלית: declaration of capital

***

המצוי בחזקתה של הישות העסקית, בין אם היא בעלת הקניין בו ובין אם לאו. אולם, לרוב, כאשר המונח מופיע למשל בדו"חות כספיים, הוא מתכוון לכך שהדבר לא רק בחזקתה של הפירמה אלא גם בבעלותה, אלא אם כן נאמר אחרת.
on hand

***

ע"ע פיגורים.
in arrears

***

ציור טכני המתאר תופעה או התפתחות יחסי גודל או מהלך של אירועים, באמצעות עקומות או דיאגרמות המתאימות ליחסים האמיתיים.
graphic presentation

***

ראו: חוב
creditor

***

קביעת מחיר למוצר שהוא גבוה יותר ממה שהצרכן נדרש לשלם בעדו קודם לכן. העלאת מחיר יכול שתהיה בשל התייקרות העלויות או כטקטיקה שיווקית. שכן, למרות שבתאוריה הכלכלית בדרך כלל העלאת מחירים ריאלית תביא לירידה בביקוש, הרי שלמעשה תגובות הצרכן יכול שיהיו אחרות. למשל, המוצר טוב במידה כזו שהיצרן יכול להעלות את מחירו בלי חשש ואם הוא לא יירש עתה קשה יהיה לרכוש אותו בעתיד, או שיצטרכו לשלם אף מחיר גבוה יותר. מאידך, אם הצרכן סבור - בצדק או שלא בצדק - שהמחיר החדש שנקבע, אפילו אם הסיבה לכך היא ייקור תשומות, הוא גבוה מדי, תגובתו תהיה הקטנה משמעותית של קניותיו. (ראה: הורדת מחיר).
price raising

***

תשלום פחות מס מכפי שמתחייב על-פי החוק. שלא כמו לתכנון מס. אבל לעתים רק קו דק מפריד בין השניים
tax evasion

***

ע"ע הוצאות תקורה מחלקתיות.
department burden

***

ראו: עקיפות, שיעור.
burden rate

***

ראו: בקרת אפס ליקויים.
zero-defects programme

***

ההפרש השלילי בין מכירות נטו של פירמה לבין עלות המכר, כשהוא מבוטא במונחים כספיים. בחישוב ההפסד הגולמי כוללים רק הכנסות שנבעו מפעילות שוטפת של הפירמה והוצאות שוטפות ולא הפסדים אקראיים. כאשר התוצאה היא חיובית, יש לנו 'רווח גולמי' (GROSS PROFIT). שיעור הרווח או ההפסד הגולמי הוא יחס פיננסי, המשקף את יכולת העסק להגדיל את רווחיו עם גידול המחזור.
gross loss

***

ע"ע רווח במלאי.
inventory loss

***

הפסד בלתי צפוי הנובע מגורם שאינו בשליטת מי שסובל ממנו. הפסד כזה נוצר למשל כאשר ערכו של ציוד נופל בצורה תלולה כתוצאה משינויים בלתי חזויים במחירי השוק, מהיתיישנות יוצאת דופן וכד'. כלומר, הפסד שהוא בלתי סביר שיקרה פעם נוספת. היפוכו של הפסד אקראי הוא רווח אקראי.
windfall loss

***

ההפסד לעסק הנגרם בשעה שהוא נסגר. הפסד כזה מכונה גם 'הפסד סופי'.
terminal loss

***

ע"ע הפסד תפעול.
operating loss

***

הפסד הנגרם לפירמה בשל תנאים בלתי רגילים, או בשל פעילות שאינה קשורה לפעילותה הרגילה, ושאינה קורה לעיתים קרובות. הפסד כזה הוא בדרך כלל הפסד הוני אך יכול שיהיה הפסד רגיל, בהתאם למקרה. (השווה: הפסד אקראי).
extraordinary loss

***

ע"ע הפרשי ערך ממומשים.
realized loss

***

ראו: הפסד חיסול.
terminal loss

***

הפסד שאינו מוצג בדו"חות הכספיים של פירמה או בביאורים הנלווים להם. הפסד כזה יכול שיהיה הפסד רגיל או הפסד הוני. ניתן להסתיר הפסד בדרכים שונות, למשל: הערכה גבוהה של חלק מסעיפי הנכסים; לא הקטנת שיעורי הפחת בשיטות בלתי מוצדקות מבחינת העניין; היוון הוצאות שוטפות או רישומן כהוצאות נדחות; הפרשה לא מלאה להתחייבויות שמועד פירעונן טרם הגיע (כגון לפיצויים, לתביעות וכדומה).
hidden loss

***

עודף הוצאות של ישות עסקית על ההכנסות מפעילותה, הנובעות ממהלך עסקיה הרגיל. כאשר המצב הפוך וההכנסות האמורות גדולות מההוצאות שעמדו בהם כדי לקבל אותה הכנסה, התוצאה היא 'רווח תפעולי' (גם: הפסד מהפעלה) (OPERATING PROFIT).
operating loss

***

עודף סכומי הוצאה והפסדים מכל סוג על פני הכנסות ותקבולים מכל סוג שיארעו כדי לקבל אותה הכנסה במשך תקופת זמן נתונה. כאשר המצב הפוך, התוצאה היא 'רווח נטו' (NET PROFIT).
net loss

***

הפסקת התעסקות של נישום שהכנסותיו נישומו על בסיס מזומנים אינה פוטרת ההכנסות המתקבלות לאחר מכן בידי הזכאים להם (סעיף 1(3) לפקודת מס הכנסה). הכנסות כאמור, המתקבלות עקב פטירה, מתחיבות אצל היורשים במס מוגבל של 40% (סעיף 125א).
cessation of business

***

ראו: עלות הפצה, ניתוח.
distribution cost analysis

***

ע"ע דו"ח מצב חשבון.
statement of accounts

***

העתק התואם בכל פרט את המקור.
exact duplicate

***

עקרון במבדק פנימי, האומר שיש להפריד בין תחומי הפעילות, כדי למנוע מצב של תלות בין פעילות תחום אחד לפעילות תחום אחר, וזאת כדי למנוע מצב שבו אדם אחד יחלוש על תחום פעילות שלם. הפרדה כזו יוצרת בקרה חלקית, המונעת ניגוד אינטרסים והונאות, משום שלשם ביצוע מירמה יידרש שיתוף פעולה בין שני אנשים לפחות. התפקידים העיקריים הדורשים הפרדה הם: אחריות לפעילות מסוימת ואחריות לרישומה; הפרדה בין שמירת נכסים לבין החשבונאות הכרוכה בהם; הפרדה בין הסמכות לעשיית עסקה לבין מי שמשחרר את הנכסים נשוא העסקה; והפרדה של תפקידים במסגרת ניהול החשבונות. (ראה: בקרת תשלומים).
segregation of duties

***

1. שווי של מוצרים לעוסקים בפעולות החליפין במסגרת השוק. הערכה זו לובשת בדרך כלל צורה של מחיר - מחיר חליפין. מחיר זה מבטא את ערך השוק של המוצר כפי שהוא נתפס על ידי המוכרים והקונים.
2. בתהליך סיגול של מוצרים חדשים, השלב שבו אדם שוקל ומשווה את המידע שיש לו לגבי אותו חידוש ומעריך אותו על פי ידיעותיו ודעותיו כדי להחליט כיצד להתייחס לאותו חידוש באופן מעשי. אם ההחלטה היא חיובית, הוא עשוי לעבור לשלב הניסוי.
product evaluation

***

הערכת שוויו של מלאי של פירמה (חומרי גלם, תוצרת בתהליך, תוצרת מוגמרת) בסוף תקופת חשבון. לשיטת הערכה של החומרים שיצאו לתהליך הייצור ולמכירה, או שנשארו בסוף התקופה במלאי, השפעה על קביעת הרווח וההפסד של פירמה ועל ערכם של חלק מהנכסים המופיעים במאזן שלה. (להרחבה ראה מעות)
inventory valuation

***

תהליך של ניתוח הרווחיות לטווח ארוך של כל מקור הכנסה (מוצר או שירות) בעסק. ההערכה מביאה בחשבון את כל הרווחים שנתקבלו, מצד אחד; ואת כל ההוצאות והעלויות הכרוכות בתפעולו של אותו מקור, מצד שני. הערכת המקור נועדה לאפשר לפירמה להתרכז, בסופו של התהליך, באותם מקורות התואמים את האסטרטגיה העסקית לטווח ארוך של הפירמה (שמירה על נתח השוק, צמיחה, צמצום פעילות וכיוצ"ב).
source evaluation

***

בדיקת שוויו של ציוד, כגון מכונות, כלי עבודה, כלי רכב וכו' במועד מסוים. בהערכת ציוד יש להביא בחשבון מספר גורמים, כמו: ירידת ערך עקב שימוש ובלאי; ירידת ערך עקב גילוי, אפילו אם לא השתמשו בציוד; ירידת ערך כלכלית, או טכנולוגית, הנובעת מקיומם של טכנולוגיות חדישות יותר; וכן היכולת להשתמש שימוש אלטרנטיבי בציוד.
equipment valuation

***

הפרשה שעושה פירמה לכיסוי אירוע או נזק בלתי צפוי, שיכול להתפתח בעתיד. לדוגמה, בעסק - תביעה משפטית בלתי צפויה; בקרן פנסיה - שינויים בתמותה שעשויים לדרוש תשלום סכומי פנסיה לתקופה ארוכה יותר וכו'. בעסק, ההפרשה נעשית מתוך חשבון רווח והפסד. אין הכרח לעשות הפרשה מפורשת מעין זו, ולעתים האירועים הבלתי צפויים מכוסים מתוך עתודת עודפים כללית. המונח מכונה גם 'עתודה לתלויות'.
contingency reserve

***

הטבה על פי הוראות החוק לעידוד השקעות הון המקנה לחברה תעשייתית בהשקעת חוץ אפשרות לדרוש כניכוי סכומים הדרושים לתיאום הפחת ועלות נכסים שוטפים העולים על הסכום הדרוש לתיאום חלויות שוטפות של הלוואות לזמן ארוך, התחייבויות שוטפות, ותשלומי הפרשי שער ששולמו לבעלי מניות. עיקרן של ההוראות בא לאזן שחיקת נכסים (נטו) עקב אינפלציה, והוא עוגן בחוק עוד בשנות השבעים לפני שחוקקו חוקי המיסוי להגנת ההון. כאשר סכום ההפרש הינו שלילי, רואים אותו כהכנסה. (סעיף 53י לחוק לעידוד השקעות הון).
provision for capital stabilisation

***

הפרשה הנעשית על ידי פירמה, בדרך כלל לפי אומדן הרווח התקופתי החייב במס. פרט לגובה המס שבו חייבת החברה ושמשולם מתוך הרווח - רק במידה שרווח כזה קיים - בהתאם להגדרות פקודת מס הכנסה שלא תמיד זהות לעקרונות החשבונאיים המקובלים (להרחבה ראה מעות)
אנגלית: reserve for taxes

***

הפרשה חשבונאית, המייצגת את הפחת שהצטבר על נכס במסגרת תקופת זמן מסוימת, על פי אחת משיטות הפחת שאותה אימץ העסק. כאשר קיים פער בין הקיום הפיסי או הקיום הכלכלי לבין ההפרשה החשבונאית של הנכס, יש להביא זאת בחשבון בקביעת גובה ההפרשה, במגמה להביאו לערך השוק ככל שפוחת אורך חייו השמיש. לפי העקרונות החשבונאיים, אין בדרך כלל להציג הפרשה זו במסגרת ההון, אלא במסגרת הפחתה בדו"ח רווח והפסד, משום שבפועל סכומי ההפרשה נצברים במסגרת ההון החוזר של העסק, ובמיוחד עקב העובדה שרואים היום הפרשה לפחת יותר כדרך של זקיפת עלויות רב תקופתית ולא כדרך ליצור מאגר משאבים כספיים לחילוף הנכס.
depreciation provision

***

הבדל בין תקופה שבה תקבול או תשלום משפיע על התוצאות החשבונאיות לבין התקופה שבה הוא הופך להכנסה או להוצאה המחויבת בניכוי לצורכי המס. לדוגמה, בהפרשה לפיצויים בעת שנוצרת החבות לצורך החשבונאות - אך הכרה בהם, לצורך מס הכנסה, נעשית רק בעת התשלום בפועל; או שימוש בפחת בקו ישר לצרכים חשבונאיים ובפחת מואץ לצורך מס הכנסה על ידי מפעל הראוי לכך.
timing difference

***

סכום הנוסף לסכום קרן - של אגרת חוב, פיקדון או הלוואה - שהוצמדו למטבע חוץ, הנובע משינויים בערכו של מטבע החוץ בשקלים, כששינויים אלה נמדדים על פי שער החליפין של מטבע החוץ. (להרחבה ראה מעות)
rate of exchange differentials

***

הוצאות אכילה, שתייה ולינה, שעומד בהם בעל עסק או עובד שלו בגין עבודה מחוץ לתחום הישוב שבו מצוי מקום מגוריו הקבוע ומחוץ לתחום שבו מצוי מקום עיסוקו העיקרי. סכומי ההוצאות המותרות בניכוי הן ההוצאות בפועל ובכפוף להגבלות של תיקרת ניכוי, כאשר התיקרה נמוכה יותר לגבי הוצאות שאינן מגובות במסמכים. קיימים הסדרים נחותים יותר לגבי מי שמוגדר כ'עוסק חוץ' (OUTSIDE EMPLOYEE), שאופי עיסוקו מחייב אותו לנוע מישוב לישוב, או שמקום עיסוקו העיקרי אינו במקום קבוע אחד.
living expenses

***

הוצאות שהוצאו בקשר לנסיעה לחו"ל, כשהנסיעה והשהיה היו הכרחיות ליצור ההכנסה. הוצאות השהיה מוגבלות ומתחלקות להוצאות לינה (כנגד מסמכים), לכלכלה ולהוצאות אחרות בהתאם לתקנות מס הכנסה
living expenses abroad

***

הוצאות שיכול מרצה אורח או מומחה חוץ לנכות מהכנסותיו בישראל בתקופה של עד 12 חודשים לשהותו בישראל, הכוללות הוצאות לינה או שכירות דירה ששכר ושאומתו בקבלות, וסכום מסויים לכל יום ששהה בישראל
foreign residents living expenses

***

שימוש בדו"חות ענפיים לשם ניתוח השוואתי. בהשוואה אופקית ניתן להעריך את מצבה היחסי של הפירמה לעומת המתחרים. כלומר, בהשוואת דו"חות כספיים, השוואה אופקית נעשית לגבי רמת הביצוע של פירמה, על ידי השוואת הדו"חות של עם דו"חות כספיים של פירמות אחרות באותו ענף, בתקופות זמן חופפות. השואה אופקית מאפשרת למנתח לעמוד על היעילות של הפירמה ביחס למתחרים או לאינדיקטורים ענפיים כלליים, כדי למקם את הפירמה בשוק. מתוך השוואה אופקית ניתן לאמוד את נקודות היתרון והחולשה של הפירמה בהתאם למצבה היחסי, לעומת הביצוע של פירמות אחרות. השוואה אופקית מכונה גם 'ניתוח אופקי' (HORIZONTAL ANALYSIS).
horizontal comparison

***

בהשוואת דו"חות כספיים, השוואה הנעשית לגבי רמת הביצוע של הפירמה, על ידי השוואת הדו"חות שלה עצמה במשך מספר תקופות שונות. השוואת דו"חות של הפירמה, באחוזים, בתקופות שונות, מאפשרת למנתח הדו"חות לעמוד במהירות על השינויים שחלו בסעיפים השונים ולאתר את הסעיפים שחשיבותם היחסית פוחתת ואת אלה שחשיבותם היחסית עולה. כל מגמה בולטת בסעיפים אלה, השונה מהצפוי או המקובל, מהווה ציון מנחה להמשך הניתוח. ברווח והפסד הניתוח באחוזים מאפשר השוואה יחסית של העלויות השונות ומגמותיהן לאורך זמן, תוך הבלטת המגמות המרכזיות.
vertical comparison

***

בהשוואת דו"חות כספיים, השוואה אופקית או השוואה ענפית, שבה התוצאה המתקבלת היא לגבי גדלים יחסיים. דהיינו, האם נתון מסוים גדל או קטן במשך השנים, או האם נתון מסוים גבוה או נמוך יחסית לחברות אחרות. בניתוח דו"חות, העובדה כשלעצמה שנתון מסויים השתנה אינה מאפשרת להגיע למסקנה אם התופעה היא חיובית או שלילית, ויש צורך במידע נוסף כדי להסיק מסקנות.
quantitative comparison

***

ראו: ברות השוואה.
comparability principle

***

ראו: ניתוח השוואתי.
compartive analysis

***